Coronainitiativer på skatteområdet - OPDATERET

Regeringen har offentliggjort tre initiativer for at hjælpe med at afbøde de negative økonomiske konsekvenser på grund af coronavirusen. De tre initiativer er:

1. Kompensation til arrangører, der i marts måned har aflyst eller udskudt arrangementer med +1.000 deltagere og arrangementer på under 1.000 deltagere, som er målrettet særlige COVID-19-risikogrupper, fx ældre eller helbredsmæssigt sårbare. 
2. Ny hastelovgivning understøtter virksomhedernes likviditet ved midlertidigt at udskyde betalingsfristerne for moms, AM-bidrag og A-skat. 
3. Regeringen og erhvervslivets coronaenhed, der sammen med erhvervslivet skal drøfte målrettede og konkrete forslag til midlertidige tiltag, der kan afhjælpe aktuelle udfordringer for i første omgang transporterhvervene samt turisme og oplevelsesøkonomi.

I denne artikel gennemgår vi punkt 2 i regeringens initiativ, som består af følgende forhold:

Aconto-skat vedrørende selskabsskat

Selskaberne skal den 20. marts indbetale acontoskat for første halvår 2020. Hvis et selskab forventer, at indkomstforholdene i 2020 vil afvige væsentligt fra, hvad der er lagt til grund for den ordinære acontoskat, kan selskabet selv nedsætte betalingen. Skattestyrelsen kan efterfølgende bede om den nødvendige dokumentation for de ændrede indkomstforhold. 

Hvis man vil ændre sin acontoskat til betaling 20. marts 2020, er det derfor vigtigt allerede nu at indsamle og gemme informationen, som sandsynliggør, at virksomheden har været ramt af nedgang i indkomsten på grund af forhold fremkaldt af virusangrebet. Der er ingen angivelse af, hvad grænsen ”afviger væsentlig fra” dækker over.

Muligheden for, at selskaber kan nedsætte de ordinære acontorater er allerede tilstede i dag og er således ikke i sig selv et nyt initiativ. Selskaber kan således via TastSelv Erhverv – også af andre årsager end coronavirus - anmode om nedsættelse af de ordinære acontorater, hvis der er sket væsentlige ændringer i forhold til de skattepligtige indkomster, som Skattestyrelsen har lagt til grund ved fastsættelsen af de ordinære acontorater for 2020.  

Forlængelse af virksomheders betalingsfrister vedrørende moms

Også på momsområdet ønsker regeringen med sit initiativ at holde en hånd under virksomhedernes likviditet. I første omgang er det dog alene betalingsfristen for de store virksomheder (dem på månedsafregning), der forlænges.

Forlængelsen giver de store virksomheder 30 dages ekstra frist med angivelse og betaling af moms for henholdsvis marts, april og maj måned.

De små og mellemstore virksomheder (på kvartals- eller halvårsafregning) får nu også udsat deres angivelses- eller betalingsfrist. 

Initiativet omfatter ikke andre indirekte skatter end moms, hvorfor fristerne for betaling af diverse punktafgifter fastholdes indtil videre.

I forbindelse med den ændrede betalingsfrist er det vigtigt for de store virksomheder at være opmærksomme på skattekontoens princip om, at betalingen tidligst kan foretages 5 dage før fristen, da pengene ellers vil blive ført retur. Derudover minder vi om, at det selvfølgelig er tilladt at angive moms ”før tid”, så man ikke rammes af fristudsættelsen, hvis man for de omfattede perioder har moms til gode hos skattemyndighederne.

Forlængelse af virksomheders betalingsfrister vedrørende indeholdt AM-bidrag og A-skat

Betalingsfristerne forlænges for tre månedlige rater (betalinger for april, maj og juni). Forlængelsen sker med fire måneder, jf. oversigten fra Skatteministeriet.

Tabel 1
Betalingsfrister - AM-bidrag og A-skat​​​​​​​

Ændringen vedrørende AM-bidrag og A-skat får første gang virkning for store virksomheders betalingsfrist fra 30. april 2020 og for små og mellemstore virksomheders betalingsfrist 11. maj 2020. 

Eksempel
En restaurant med 15 medarbejdere, der hver har en gennemsnitlig bruttomånedsløn på ca. 25.000 kr., afregner samlet set AM-bidrag og A-skat på ca. 135.000 kr. månedligt. Dermed vil forslaget medføre, at afregning af indeholdt AM-bidrag og A-skat på ca. 135.000 kr. månedligt udskydes med fire4 måneder for april-, maj- og juni-raterne.

Det giver en likviditetsforbedring på ca. 400.000 kr. (135.000 kr. pr. måned i tre måneder) i fire måneder.